Penghitungan
PPh Pasal 21
Bagian yang perlu
dipedomani dalam perhitungan PPh Pasal 21 yaitu :
1. Bagi
yang memiliki NPWP dan hanya menerima penghasilan dari pemotongan pajak yang
bersangkutan .
PPh pasal 21 yang
dihitung dengan menerapkan tariff pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-undang PPh
atas jumlah kumulatif penghasilan kena pajak. Besarnya PKP adalah sebesar
penghasilan bruto dikurangi PTKP per bulan.
2. Bagi
yang tidak memiliki NPWP atau menerima penghasilan dari selain pemotong pajak
yang bersangkutan.
PPh pasal 21 dihitung
dengan menerapakan tarif pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-undang PPh atas
jumlah kumulatif penghasilan bruto dalam tahun kalender bersangkutan.
Beberapa
contoh penghitungan PPh pasal 21 dengan memperhatikan pedoman tata cara
penghitungan sebagaimana yang telah diatur dalam Peraturan Direktur Jendral
Pajak Nomor Per 31/Pj./2009 Tanggal 25 Mei 2009, dan mulai diberlakukan tanggal
1 Januari 2009.
1. Pemotongan
PPh pasal 21 terhadap Pegawai tetap
a. Penghasilan
pegawai tetap dengan gaji bulanan
Rahmat sebagai pegawai tetap pada
PT. Bella Nusa Utama di Jakarta pada tahun 2013 menerima gaji sebulan sebesar
Rp 6.000.000 dan membayar iuran pension Rp 200.000. Rahmat telah menikah belum
mempunyai anak dan telah ber NPWP. Penghitungan PPh Pasal 21 sebagi berikut
|
Gaji sebulan
|
Rp
6,000,000
|
||
|
Pengurangan
|
|||
|
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 6.000.000
|
Rp
300,000
|
||
|
2. Iuran Pensiun
|
Rp
200,000
|
||
|
Rp
500,000
|
|||
|
Penghasilan Neto sebulan
|
Rp
5,500,000
|
||
|
Penghasilan Neto setahun
12 x Rp 5.500.000
|
Rp
66,000,000
|
||
|
PTKP (K/0) setahun
|
|||
|
> Untuk WP sendiri
|
Rp
36,000,000
|
||
|
> Tambahan WP Kawin
|
Rp
3,000,000
|
||
|
Rp
39,000,000
|
|||
|
PKP setahun
|
Rp
27,000,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
|
|||
|
5% x Rp 27.000
|
Rp
1,350,000
|
||
|
PPh Pasal 21 sebulan
|
|||
|
Rp 1.350.000 : 12
bulan
|
Rp
112,500
|
||
2. Penghasilan
Pegawai Tetap dengan Gaji Mingguan dan Gaji Harian
Gaji Mingguan
Hananto
pegawai tetap pada PT Arion telah memiliki NPWP dengan memperoleh gaji mingguan
sebesar Rp 500.000 . Hananto menikah dan mempunyai seorang anak. Perusahaan
masuk program Jamsostek, premi jaminan kecelakaan kerja dan premi jaminan
kematian dibayar oleh perusahaan dengan masing-masing tiap bulan sebesar 1% dan
0.3% dari gaji. Pt Arion membayar iuran jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar
3.7% dari gaji dan Hananto membayar iuran pension Rp 20.000 dan jaminan hari
tuan sebesar 2% dari gaji.
Penghitungan
PPh Pasal 21 sebagai berikut :
|
Gaji sebulan 4minguu x Rp 800.000
|
Rp
3,200,000
|
||
|
Premi Jaminan
Kecelakaan Kerja (1% G)
|
Rp
32,000
|
||
|
Premi Jaminan Kematian
(0.3% G)
|
Rp 9,600
|
||
|
penghasilan Bruto
|
Rp
3,241,600
|
||
|
Pengurangan
|
|||
|
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 3.241.600
|
Rp
162,080
|
||
|
2. Iuran Pensiun
|
Rp
20,000
|
||
|
3. Iuran Jaminan Hari
Tua (2%)
|
Rp
64,000
|
||
|
Rp
246,080
|
|||
|
Penghasilan Neto sebulan
|
Rp
2,995,520
|
||
|
Penghasilan Neto setahun
12 x Rp 2.995.520
|
Rp
35,946,240
|
||
|
PTKP (K/1) setahun
|
|||
|
> Untuk WP sendiri
|
Rp
24,300,000
|
||
|
> Tambahan WP Kawin
|
Rp
2,025,000
|
||
|
> Tambahan
tanggungan anak
|
Rp
2,025,000
|
||
|
Rp
28,350,000
|
|||
|
PKP setahun
|
Rp
7,596,240
|
||
|
Pembulatan
|
Rp
7,596,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang setahun
|
|||
|
5% x Rp 7.596.000
|
Rp
379,812
|
||
|
PPh Pasal 21 sebulan
|
|||
|
Rp 379.800 : 12 bulan
|
Rp
31,651
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang mingguan
|
|||
|
Rp 31.650 : 4minggu
|
Rp
7,912.75
|
||
Gaji Harian
Ramadan
pegawai tetap yang telah memiliki NPWP berkerja pada PT Indonusa dengan
memperoleh gaji yang dibayar harian sebesar Rp 120.000. Ramadan telah menikah
dan mempunyai seorang anak. Perusahaan masuk program Jamsostek , premi jaminan
kecelakaan kerja dan premi jaminan kematian dibayar oleh perusahaan dengan
masing-masing setiap bulan sebesar 1% dan 0.3% dari gaji. Perusahaan membayar
iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3.7% dari gaji dan Ramadan membayar
iuran pension Rp 20.000 dan Jaminan hari tua sebesar 2% dari gaji.
Penghitungan
PPh PAsal 21 sebagai berikut :
|
Gaji sebulan 26 hari x Rp 120.000
|
Rp
3,120,000
|
||
|
Premi Jaminan
Kecelakaan Kerja (1% G)
|
Rp 31,200
|
||
|
Premi Jaminan Kematian
(0.3% G)
|
Rp 9,360
|
||
|
Penghasilan Bruto
|
Rp
3,160,560
|
||
|
Pengurangan
|
|||
|
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 3.160.560
|
Rp
158,028
|
||
|
2. Iuran Pensiun
|
Rp
20,000
|
||
|
3. Iuran Jaminan Hari
Tua (2%)
|
Rp
62,400
|
||
|
Rp
240,428
|
|||
|
Penghasilan Neto sebulan
|
Rp
2,920,132
|
||
|
Penghasilan Neto setahun
12 x Rp 2.995.520
|
Rp
35,041,584
|
||
|
PTKP (K/1) setahun
|
|||
|
> Untuk WP sendiri
|
Rp
24,300,000
|
||
|
> Tambahan WP Kawin
|
Rp
2,025,000
|
||
|
> Tambahan
tanggungan anak
|
Rp
2,025,000
|
||
|
Rp
28,350,000
|
|||
|
PKP setahun
|
Rp
6,691,584
|
||
|
Pembulatan
|
Rp
6,691,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
setahun
|
|||
|
5% x Rp 6.691.000
|
Rp
334,579
|
||
|
PPh Pasal 21 sebulan
|
|||
|
Rp 334.579 : 12 bulan
|
Rp 27,882
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
Harian
|
|||
|
Rp 27.882 : 26 hari
|
Rp
1,072.37
|
||
3. Pegawai
Tetap Menerima Pembayaran Berupa Uang Rapel
Rahmat
sebagai pegawai tetap pada PT. Bella Nusa Utama di Jakarta pada tahun 2013
menerima gaji sebulan sebesar Rp 6.000.000 dan membayar iuran pension Rp
200.000. Rahmat telah menikah belum mempunyai anak dan telah ber NPWP.
Ternyata
pada bulan Juni 2013 meneriman kenaikan gaji menjadi Rp 8.000.000 sebulan dan
berlaku surut sejak 1 Januari 2013. Dengan adanya kenaikan gaji yang berlaku
surut tersebut maka Rahmat menerima Rapel sejumlah Rp 10.000.000 ( kekurangan
gaji untuk masa Januari –Mei 2013). Untuk menghitung PPh pasal 21 atas uang
rapel tersebut, terlebih dahulu dihitung kembali PPh pasal 21 untuk masa
Januari – Mei 2013 atas dasar penghasilan setelah ada kenaikan gaji.
Penghitungan
Pasal 21 terutang sebagi berikut :
|
Gaji sebulan
|
Rp
8,000,000
|
||
|
Pengurangan
|
|||
|
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 3.160.560
|
Rp
400,000
|
||
|
2. Iuran Pensiun
|
Rp
200,000
|
||
|
Rp
600,000
|
|||
|
Penghasilan Neto sebulan
|
Rp
7,400,000
|
||
|
Penghasilan Neto setahun
12 x Rp 2.995.520
|
Rp
88,800,000
|
||
|
PTKP (K/1) setahun
|
|||
|
> Untuk WP sendiri
|
Rp
24,300,000
|
||
|
> Tambahan WP Kawin
|
Rp
2,025,000
|
||
|
Rp
26,325,000
|
|||
|
PKP setahun
|
Rp
62,475,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
setahun
|
|||
|
5% x Rp 50.000.000
|
Rp
2,500,000
|
||
|
15% x Rp 12.475.000
|
Rp
1,871,250
|
||
|
Total PPh pasal 21
|
Rp
4,371,250
|
||
|
PPh Pasal 21 sebulan
|
|||
|
Rp 4.371.250 : 12
bulan
|
Rp
364,271
|
||
|
PPh Pasal 21 Januari-Mei 2013
seharusnya 5 x Rp 364.271
|
Rp
1,821,354
|
||
|
PPh Pasal 21 yang
telah dipotong Januari-Mei 2013 5x Rp
165.312,5
|
Rp
826,563
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
untung Uang Rapel
|
Rp
994,792
|
||
4. Penghitungan
Pemotongan PPh Pasal 21 terhadap Penghasilan Berupa : Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi,
THR, Bonus, Premi dan Penghasilan Sejenis Lainnya yang Sifatnya Tidak Tetap dan
pada umumnya Diberikan sekali dalam Setahun
Hadori
status belum menikah yang telah memiliki NPWP bekerja pada PT. Jaya dengan
memperoleh gaji sebesar Rp 3.000.000 sebulan. Dalam tahun yang bersangkutan
Hadori menerima bonus sebesar Rp 5.000.000. Setiap bulanya Hadori membayar
iuran pension ke Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan sebesar Rp 60.000
Cara
penghitungan PPh Pasal 21 atas Bonus :
a. PPh
Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (Penghasilan setahun
|
Gaji setahun 12 x Rp
3.000.000
|
Rp
36,000,000
|
||
|
Bonus
|
Rp
5,000,000
|
||
|
Penghasilan bruto
setahun
|
Rp
41,000,000
|
||
|
Pengurangan
|
|||
|
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 41.000000
|
Rp
2,050,000
|
||
|
2. Iuran Pensiun
setahun 12 x Rp 60.000
|
Rp
720,000
|
||
|
Rp
2,770,000
|
|||
|
Penghasilan Neto
setahun
|
Rp
38,230,000
|
||
|
PTKP (K/0)
|
|||
|
> Untuk WP sendiri
|
Rp
24,300,000
|
||
|
PKP setahun
|
Rp
13,930,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
setahun
|
|||
|
5% x Rp 13.930.000
|
|
Rp 696,500
|
|
b. PPh
Pasal 21 atas Gaji setahun
|
Gaji setahun 12 x Rp
3.000.000
|
Rp
36,000,000
|
||
|
Pengurangan
|
|||
|
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 36.000.000
|
Rp
1,800,000
|
||
|
2. Iuran Pensiun setahun 12 x Rp 60.000
|
Rp
720,000
|
||
|
Rp
2,520,000
|
|||
|
Penghasilan Neto
setahun
|
Rp
33,480,000
|
||
|
PTKP (K/0)
|
|||
|
> Untuk WP sendiri
|
Rp
24,300,000
|
||
|
PKP setahun
|
Rp
9,180,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
setahun
|
|||
|
5% x Rp 13.930.000
|
Rp
459,000
|
||
c. PPh
Pasal 21 Terutang atas Bonus
PPh Pasal 21 atas Bonus
Rp 696.500 – Rp 459.000
= Rp 237.500
5. Penghitungan
Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai yang dipindah tugaskan dalam
tahun berjalan
Romansyah
yang berstatus belum menikah yaitu pegawai pada PT Nusantara di Jakarta. Sejak
1 Juni 2013 dipindahtugaskan ke kantor cabang di Bandung. Gaji sebesar Rp
3.500.000 dan pembayaran pension yang dibayar sendiri sebulan Rp 100.000
a. Kantor
di Jakarta
|
Gaji sebulan
|
Rp
3,500,000
|
||
|
Pengurangan
|
|||
|
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 3.500.000
|
Rp
175,000
|
||
|
2. Iuran Pensiun
|
Rp
100,000
|
||
|
Rp
275,000
|
|||
|
Penghasilan Neto
sebulan
|
Rp
3,225,000
|
||
|
Penghasilan Neto
setahun 12 x Rp 3.225.000
|
Rp
38,700,000
|
||
|
PTKP (TK/0)
|
|||
|
> Untuk WP sendiri
|
Rp
24,300,000
|
||
|
PKP
|
Rp
14,400,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
setahun
|
|||
|
5% x Rp 14.400.000
|
Rp
720,000
|
||
|
PPh Pasal 21 sebulan
|
|||
|
Rp 720.000 : 12 bulan
|
Rp
60,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Januari-Mei 2013
seharusnya 5 x Rp 364.271
|
Rp
1,821,354
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
yang harus dipotong untuk masa Januari-Mei 2013 5 x Rp60.000
|
Rp
300,000
|
||
b. Kantor
di Bandung
|
Gaji Juni-Sept 2013
|
Rp
14,000,000
|
||
|
Pengurangan
|
|||
|
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 3.500.000
|
Rp
700,000
|
||
|
2. Iuran Pensiun 4 x Rp 100.000
|
Rp
400,000
|
||
|
Rp
1,100,000
|
|||
|
Penghasilan Neto di Bandung
|
Rp 12,900,000
|
||
Penghasilan
Neto di Bandung
Penghasilan
Neto di Jakarta
|
Penghasilan Neto di
Jakarta
|
Rp
16,125,000
|
||
|
Jumlah penghasilan
neto 9 bulan
|
Rp
29,025,000
|
||
|
Penghasilan neto
disetahunkan 12/9 x Rp
29.025.000
|
Rp
38,700,000
|
||
|
PTKP (TK/0) setahun
|
|||
|
> Untuk WP sendiri
|
Rp
24,300,000
|
||
|
PKP
|
Rp
14,400,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
setahun
|
|||
|
5% x Rp 14.400.000
|
Rp
720,000
|
||
|
PPh Pasal 21 sebulan
|
|||
|
Rp 720.000 : 12 bulan
|
Rp 60,000
|
||
|
PPh Pasal 21Terutang
yang harus dipotong untuk masa Jan- Sept 2013
9/12 x Rp 720.000
|
Rp
540,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
yang telah dipotong di Bandung masa Juni-Sept 2013 4 x Rp 60.000
|
Rp
240,000
|
||
6. Penghitungan
Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai yang Berhenti Bekerja atau
Mulai Bekerja dalam Tahun berjalan
a. Pegawai
baru mulai bekerja pada tahun berjalan
Budiman bekerja pada PT Aman yang
telah berNPWP sebagai pegawai tetap sejak 1 September 2013. Budiman menikah
tetapi belum punya anak. Gaji sebulan Rp 8.000.000 dan iuran pension yang
dibayar tiap bulan Rp 150.000. Sejak awal tahun, Budiman sudah menjadi WP dalam
negeri.
|
Gaji sebulan
|
Rp
8,000,000
|
||
|
Pengurangan
|
|||
|
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 8.000.000
|
Rp
400,000
|
||
|
2. Iuran Pensiun
|
Rp
150,000
|
||
|
Rp
550,000
|
|||
|
Penghasilan Neto sebulan
|
Rp
7,450,000
|
||
|
Penghasilan Neto
setahun (Sept-Des) 4 x Rp
7.450.000
|
Rp
29,800,000
|
||
|
PTKP (K/0) setahun
|
|||
|
> Untuk WP sendiri
|
Rp
24,300,000
|
||
|
> Tambahan WP Kawin
|
Rp
2,025,000
|
||
|
Rp
26,325,000
|
|||
|
PKP setahun
|
Rp
3,475,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
|
|||
|
5% x Rp 3.475.000
|
Rp
173,750
|
||
|
PPh Pasal 21 sebulan
|
|||
|
Rp173.750 : 12 bulan
|
Rp
43,438
|
||
b. Pegawai
Berhenti Bekerja pada Tahun Berjalan
Mardiasmo yang berstatus belum
menikah yang telah berNPWP sebagai pegawai pasa PT Utama di Jogjakarta. Sejak 1
Oktober 2013 yang bersangkutan berhenti bekerja, Gaji setiap bulan sebesar Rp
3.500.000 dan yang bersangkutan membayar iuran pension kepada Dana Pensiun yang
pendiriannya telah mendapat persetujuan Menteri Keuangan sejumlah Rp 100.000
setiap bulan.
|
Gaji sebulan
|
Rp
3,500,000
|
||
|
Pengurangan
|
|||
|
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 3.500.000
|
Rp
175,000
|
||
|
2. Iuran Pensiun
|
Rp
100,000
|
||
|
Rp
275,000
|
|||
|
Penghasilan Neto sebulan
|
Rp
3,225,000
|
||
|
Penghasilan Neto
setahun 12 x Rp 3.225.000
|
Rp
38,700,000
|
||
|
PTKP (TK/0)
|
|||
|
> Untuk WP sendiri
|
Rp
24,300,000
|
||
|
PKP setahun
|
Rp
14,400,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang
|
|||
|
5% x Rp 14.400.000
|
Rp
720,000
|
||
|
PPh Pasal 21 yang harus dipotong sebulan
|
|||
|
Rp720.000 : 12 bulan
|
Rp
60,000
|
||
Penghitungan PPh Pasal 21 yang
terutang selama bekerja pada PT Utama dalam tahun kalemder 2013 (sampai
September) dilakukan saat berhenti bekerja
|
Gaji Jan-Sept
2013 9 x Rp 3.500.000
|
Rp
31,500,000
|
||
|
Pengurangan
|
|||
|
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 31.500.000
|
Rp
1,575,000
|
||
|
2. Iuran Pensiun 9 x Rp 100.000
|
Rp
900,000
|
||
|
Rp
2,475,000
|
|||
|
Penghasilan Neto 9 bulan
|
Rp
29,025,000
|
||
|
PTKP (TK/0)
|
|||
|
> Untuk WP sendiri
|
Rp
24,300,000
|
||
|
PKP setahun
|
Rp
4,725,000
|
||
|
PPh Pasal 21 Terutang untuk masa Jan-Sept 2013
|
|||
|
5% x Rp 4.725.000
|
Rp
236,250
|
||
|
PPh Pasal 21 yang telah dipotong sampai bulan
Agustus 2013
|
|||
|
8 x Rp 60.000
|
Rp
480,000
|
||
|
PPh Pasal 21 lebih
dipotong
|
Rp 243,750
|
||
Tidak ada komentar:
Posting Komentar